2012注册会计师考试《审计》复习讲解4

二、审计的过程

1.签约；

2.编制审计计划；

3.了解被审计单位及其环境；

4.评估重大错报风险；

5.将风险落实到认定；

6.根据认定设计进一步审计程序；

7.根据程序获取审计证据；

8.根据证据形成审计结论；

9.根据结论编写审计报告；

10.登记工作底稿。

（一）签约

1.签约前（开展初步业务活动，第八章第一节，知己知彼）

了解行业状况、经营风险、客户诚信；

了解与客户的关系；

评价专业胜任能力，评价审计资源。

2.签约时

强调审计的前提，确认双方的责任与义务，商定审计收费，约定提交报告的时间等。

3.签约后

指派项目合伙人，挑选项目组成员，（必要时）聘请专家。

【考试题】

1.（2009年，单项选择题，1分）A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是（ ）。

A.就审计范围与甲公司管理层沟通

B.获取甲公司管理层声明书

C.就审计责任与甲公司治理层沟通

D.评价项目组成员的独立性

【答案】D

【解析】注册会计师在本期审计业务开始时应当开展的初步业务活动有：

（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；

（2）评价遵守职业道德规范的情况；

（3）就审计业务约定条款达成一致意见。

其中，评价项目组成员的独立性属于“针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序”的内容，而ABC均属于审计业务开始后需要沟通的事情。

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