注册会计师考试《会计》每日一练14

多项选择题

◆甲公司适用的企业所得税税率为25%，发生的部分交易或事项的资料如下：（1）2×10年年初未分配利润为200万元，盈余公积20万元，2×10年本年利润总额为500万元。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为20万元，实际发生业务招待费30万元;国库券利息收入为20万元;企业债券利息收入25万元。除此之外，不存在其他纳税调整因素。（2）2×11年2月6日董事会提请股东大会批准2×10年利润分配议案：按2×10年税后利润的10%提取法定盈余公积;向投资者宣告分配现金股利50万元。（3）2×11年3月6日股东大会批准董事会提请的2×10年利润分配方案：按2×10年税后利润的10%提取法定盈余公积;向投资者宣告分配现金股利50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。根据上述资料，下列说法正确的有（　）。

A.甲公司2×10年末未通过利润分配方案之前的未分配利润金额577.5

B.2×11年2月6日编制计提法定盈余公积的会计分录

C.2×11年2月6日编制宣告分配现金股利的会计分录

D.2×11年2月6日编制计提法定盈余公积与宣告分配现金股利的会计分录

E.2×11年3月6日编制宣告分配现金股利的会计分录

【正确答案】ABE

【答案解析】甲公司2×10年应确认的所得税费用=（500+30-20-20）×25% = 122.5 （万元），2×10年末未通过利润分配方案之前的未分配利润金额＝200＋（500－122.5）＝577.5（万元），所以选项A正确。分配现金股利等利润分配方案，董事会提请议案时不做账务处理，股东大会批准宣告时才进行账务处理。所以选项CD的表述不正确。

关注财星教育官方微信，关注你的未来：